Начисление отпускных производственным рабочим

В связи с тем, что в течение года отпуска производственным рабочим предоставляются неравномерно, суммы, подлежащие выплате производственным рабочим за отпуска, резервируются путем постепенного, равномерного (то есть планово-нормализованного) включения этих сумм в себестоимость продукции. Для учета сумм резервирования используется пассивный счет 96 «Резерв предстоящих расходов», субсчет «Резерв предстоящей оплаты отпусков». В эту сумму входят также и отчисления на социальное страхование и социальное обеспечение.

При создании резерва для выплаты отпускных производственным рабочим исходя из планового соотношения (в %) отпускных к производственной зарплате составляется следующая запись:

Д-т сч. 20 «Основное производство»

Д-т сч. 23 «Вспомогательные производства» и др.

К-т сч. 96 «Резерв предстоящих расходов».

Начисление отпускных производственным рабочим по мере наступления срока предоставления отпусков оформляется записью:

Д-т сч. 96 «Резерв предстоящих расходов»

К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Одновременно начисляются отчисления на социальное страхование и обеспечение, что отражается записью:

Д-т сч. 96 «Резерв предстоящих расходов»

К-т сч. 69-1,2,3 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Следует подчеркнуть, что резервирование осуществляется только по производственным рабочим, так как в период их отсутствия изготовление продукции производится другими рабочими, их замещающими. Уход в отпуск руководящих работников, специалистов и служащих не гребует приглашения временных работников со стороны и не вызывает дополнительных расходов организации.

В конце года составляют список работников, не использовавших свой отпуск, и точный расчет необходимой суммы резерва на их оплату. С этой суммой сопоставляют сальдо по счету 96 «Резерв предстоящих расходов». Если сальдо оказывается больше рассчитанной суммы, то разность сторнируется. В противоположном случае следует произвести дополнительное резервирование.

При начислении доходов (дивидендов) по акциям составляется запись:

Д-т сч. 84 «Нераспределенная прибыль отчетного года»

К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Начисление пособий за счет средств фондов социального страхования отражается записью:

Д-т сч. 69-1,2,3 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По удержаниям из заработной платы составляются следующие бухгалтерские записи;

Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

а)подоходный налог - К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

б)по исполнительным листам - К-т сч. 76 «Расчеты с разными де-биторами и кредиторами»;

в)на суммы удержаний с рабочих и служащих за допущенный брак -К-т сч. 28 «Брак в производстве».

При депонировании не выданной в срок заработной платы производится запись:

К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам».

Выдача заработной платы на руки и возврат депонированных ранее сумм отражается записью:

Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

К-т сч. 50 «Касса».

Записи по дебету производственных счетов и кредиту счетов 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и 96 «Резерв предстоящих расходов» отражаются в учетных регистрах, предназначенных для учета затрат на производство. Дебетовые обороты по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в части пособий за счет фондов соцстраха отражаются в регистрах по учету кассовых операций и операций на расчетном счете.

Рассмотрим пример синтетического учета зарплаты и расчетов с рабочими и служащими.

1.Начислена зарплата: рабочим основного производства 100000рабочим вспомогательных производств 40000

персоналу цехов 20000 персоналу заводоуправления 7000 рабочим за время отпуска 3000 Итого 170000.

2.Произведено начисление в размере 35,6% от суммы оплаты труда персонала:

основного производства 100000 х 35,6 : 100 = 35600 вспомогательных производств 40000 х 35,6 : 100 = 14240 цехов основного производства 20000 х 35,6 : 100 = 7120 заводоуправления 7000 х 35,6 : 100 = 2492 отпускных выплат 3000 х 35,6 : 100 = 1068 Итого 60520.

3. Начислено пособие по нетрудоспособности за счет средств соцстраха 2000.

4. Удержаны налоги 40000.

5. Выдана заработная плата за первую половину месяца 80000.

6. Депонирована невыданная зарплата 1000.

7. Образован резерв на выплату отпускных в размере 8% от суммы заработной платы, начисленной:

рабочим основного производства 100000 х 8 : 100 = 8000 рабочим вспомогательных производств 40000 х 8 : 100 = 3200 рабочим, обслуживающим производственное оборудование 20000 х 8 : 100 = 1600. Итого 12800.

8.Выплачено из кассы за вторую половину месяца (окончательный расчет) 51000.

Комментировать